Налогообложение при наследовании, дарственной и родительской передаче прав собственности

1. ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ В РЕЗУЛЬТАТЕ СМЕРТИ

В соответствии с положениями статьи 2 закона 2961/2001 в понятие приобретение прав собственности в результате смерти с налоговой точки зрения входят: а) наследство, завещательный отказ имущества или предоставление имущества на основании завещания без права его передачи третьему лицу, б) распределение, в) договор страхования жизни наследодателя, если в нем не определены бенефициары, г) самострахование наследодателя, если оно не предусмотрено законом и д) объединение права узуфрукта на движимое или недвижимое имущество с доверительной собственностью, по причине смерти узуфруктария или роспуска юридического лица, если узуфруктарий являлся юридическим лицом, в случаях, если приобретение или передача доверительной собственности на них и приобретение прав узуфрукта или его удержание были осуществлены со 2 апреля 1980 года.

Предметом налога на наследство является, с одной стороны, расположенное в Грецииⁱ любого рода имущество, которое принадлежит либо местным гражданам, либо иностранцам, и с другой стороны, расположенное за рубежом материальное или нематериальное движимое имущество гражданина Греции, где бы он ни проживал, а также и иностранца, который является резидентом Греции, за исключением случаев, когда гражданин Греции проживает за границей, по крайней мере, десять (10) лет подряд (помимо государственных служащих, военных и т.п., которые проживают за рубежом по причине их службы). Кроме того, ценные бумаги, доходы от которых были получены умершим лицом, а также стоимость отчуждения имущества, осуществленного умершим в последние три года до его смерти, если речь идет о движимом имуществе, и в течение последних пяти лет, если речь идет о недвижимом имуществе, и считается, что они относятся к наследству. Допускается доказательство обратного любым законным способом. Напротив, не облагаются налогом компенсация вследствие несчастного случая, выплачиваемая законным бенефициарам в результате смерти потерпевшего.

Субъектом налога является бенефициар приобретения и, в случае нескольких бенефициаров, каждый из них в зависимости от приобретаемого им имущества. Временем возникновения налогового обязательства является смерть умершего наследодателя, помимо конкретных случаев, установленных законодательством.

При расчете налога стоимостью приобретенных объектов считается их рыночная стоимость на момент возникновения налогового обязательства, т.е. на момент смерти наследодателя.

Необходимо уточнить, что при приобретении прав собственности в результате смерти, предусматривается освобождение по основному месту жительства для супруги/супруга и детей налогоплательщика.

2. ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДАРЕНИЯ И РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЕРЕДАЧИ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ

В соответствии с положениями статьи 34 вышеупомянутого закона в концепцию приобретения недвижимости в результате дарения с налоговой точки зрения входят: а) производные дарственной, оформляющейся в соответствии с положениями Гражданского Кодекса, б) производные любого предоставления прав, уступки прав или передачи любого объекта недвижимости без вознаграждения, даже если не был составлен соответствующий документ. Далее, приобретение прав собственности в результате их передачи родителями детям является предоставление недвижимости детям любым из родителей, в соответствии с положениями статьи 1509 Гражданского кодекса, или в целях создания или поддержания их экономической или семейной независимости, или в целях начала или продолжения профессиональной деятельности, до суммы, не превышающей требований обстоятельств. Обязующимся лицом по оплате налога по дарственной или родительской передачи прав собственности является получатель дарственной (одаряемый) или ребенок.

В целом, налоговое обязательство возникает в момент составления дарственной или документа о родительской передаче прав собственности. В случаях объектов недвижимости, права на которые передаются по дарственной или от родителей детям и налоговое обязательство по которым возникает после смерти одаряемого или ребенка, католики и специальные их правопреемники несут ответственность за оплату соответствующего налога. Данный налог рассчитывается от стоимости этих объектов недвижимости в момент возникновения налогового обязательства с применением налоговых коэффициентов с учетом семейных связей одаряемого или ребенка с умершим дарителем или родителем.

Что касается стоимости объекта налогообложения, она следует по аналогии применения стоимости объекта налогообложения по причине смерти, как это определено положениями статей 9-18 закона 2961/2001.

3. НАЛОГОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ

Ставка налога является общей для приобретения прав собственности в результате смерти, дарения или родительской передачи прав, и определяется типом родственной связи, связывающей бенефициара получения прав со скончавшимся, дарителем или родителем. Таким образом, бенефициары приобретения прав собственности подразделяются на три категории: 1, 2 и 3. В первую категорию включены: а) супруг/супруга умершего, б) лицо, заключившее соглашение о сожительстве с умершим, в соответствии с положениями закона 3719/2008, которое было расторгнуто по причине смерти, при условии, что сожительство продолжалось в течение, по крайней мере, двух лет, в) родственники по прямой нисходящей линии, г) родственники по крови второй степени и д) родственники по крови по прямой восходящей линии. Ко второй категории относятся: а) родственники по нисходящей линии по крови третьей и последующих степеней, б) родственники по восходящей линии по крови второй и последующих степеней, в) добровольно или в судебном порядке признанные дети относительно родственников по восходящей линии отца, который их признал, г) родственники по нисходящей линии признанного относительно признавшего лица и его родственников по восходящей линии, д) братья и сестры (полнокровные или неполнокровные), е) родственники по крови третьей степени по боковой линии, ж) отчимы и мачехи, з) дети от предыдущего брака супруга/супруги, и) дети по браку (зять, невестка) и к) родственники по восходящей линии по браку (тесть, теща, свекор, свекровь). К третьей категории относятся остальные родственники умершего лица по крови или по браку, или неродственные лица.

Налог рассчитывается с использованием следующих налоговых шкал по категориям:

ПЕРВАЯ КАТЕГОРИЯ

ВТОРАЯ КАТЕГОРИЯ

ТРЕТЬЯ КАТЕГОРИЯ

Однако, следует отметить, что приобретение денежных средств в результате дарения или родительской передачи подлежит налогообложению, данный налог рассчитывается отдельно в размере десяти процентов (10%) для бенефициаров, которые относятся к первой категории, в размере двадцати процентов (20%) для бенефициаров второй категории и в размере сорока процентов (40%) для бенефициаров третьей категории.

^I В соответствии со статьей 3 пар. 2 Закона 2961/2001, как существующие в Греции движимое считается, в частности: 1) судна и самолеты, зарегистрированные в греческих регистрах, 2) наименование, должность и репутация компания или профессии, осуществляемой в Греции, 3) патенты и торговые марки, которые зарегистрированы в Греции, 4) права интеллектуальной собственности и права на использование литературного материала, патенты или товарные знаки, при условии, что они осуществляются в Греции, 5) акции, учредительские и обычные акции компаний любого типа, главный офис которых расположен в Греции, 6) претензии обязательственного характера, обеспеченные ипотекой на недвижимое имущество или на суда, или на самолеты, если они находятся, согласно приведенным выше определениям, в Греции. Претензии, вытекающие из договоров по указанным выше объектов недвижимости, судам или самолетам. Любые договорные требования, которые должны быть представлены в Греции. Договорные требования, вытекающие из договоров, заключенных в Греции между гражданами Греции, 7) любые требования, обеспеченные или нет, а также любое другое нематериальное движимое имущество, если умерший проживал в Греции на момент его смерти, 8) банкноты и любой другой вид денег, которые являются законным платежным средством в месте их выдачи, а также чеки получателя, если они находятся в Греции на момент смерти наследодателя, 9) любого рода движимое имущество, если оно находилось в Греции на момент смерти наследодателя.

Составитель Катерина К. Финокалиоти.

Источник rupor.gr