Налоговое руководство для отъезжающих в другие страны граждан Греции

На самом деле данные обязательство касаются не только граждан Греции, но и всех налоговых резидентов Греции, переезжающих в другие страны, в независимости от гражданства, при этом для граждан это наиболее актуально (по сравнению с иностранцами налоговыми-резидентами, которые уезжают и больше никогда не собираются возвращаться в Грецию). 

Прежде чем описать действия, хотелось бы уточнить, кто является налоговым резидентом Греции: Налоговые резиденты - это лица, имеющие постоянное место проживания в Греции и/или центр жизненных интересов и/или личные, экономические и социальные связи или находящиеся в Греции в течение периода более 183 дней в году. При этом количество дней пребывания не является самым важным фактором для определения резидентства. Более важную роль играет центр жизненных интересов. Если лицо, например, отсутствует в течение длительных периодов времени и находится в Греции меньше 183 дней, но продолжает иметь здесь предприятие и его дети ходят в школу в Греции, то он продолжает оставаться налоговым резидентом Греции.  

Таким образом, в случае смены места жительства и центра жизненных интересов, до 10 марта года, следующего за годом отъезда (и если вы уже прожили достаточное количество времени в другой стране и стали по сути ее налоговым резидентом) необходимо пойти в налоговую инспекцию по месту жительства и заявить смену места жительства, заполнив необходимые формы М0 – М1- М7 и назначив налогового представителя («φορολογικός εκπρόσωπος») .

Затем до 10 сентября того же года необходимо предоставить в налоговый орган документ, свидетельствующий о том, что вы стали налоговым резидентом другой страны. Однако, если у вас есть документы, указанные ниже, уже в марте, то может их предоставить сразу. Таким документом может быть:

1. Сертификат, свидетельствующий о том, что в течение предыдущего года вы были налоговым резидентом другой страны (tax residence certificate) ИЛИ
2. Документ, аналогичный греческому «εκκαθαριστικό» ИЛИ
3. Документ, аналогичный греческой налоговой декларации («φορολογική δήλωση»)

* В некоторых случаях налоговая дополнительно  может попросить справку от работодателя в другой стране или трудовой договор из другой страны, а также подтверждение того, что дети ходят в школу в другой стране (в случае наличия детей)

4. В случае наличия между Грецией и другой страной соглашения об избежании двойного налогообложения, можно предоставить заявление об избежании двойного налогообложения с печатью налогового органа другой страны, которое по сути включает в себя сертификат налогового резидентства. Очень часто бланки данных документов имеются в налоговых органах других стран на двух языках, и их не надо переводить на греческий язык. К тому же в большинстве случаев их не надо заверять апостилем. Однако в любом случае предварительно хорошо задать этот вопрос в своей налоговой.
5. В случае, если человек проживает, но не работает в другой стране и не является там предпринимателем и не может предоставить ни один из вышеуказанных документов, то может быть предоставлен документ из любого другого признанного государственного органа, подтверждающий постоянное проживание данного лица в другой стране. 

 По законодательству на вышеуказанных документах должен быть проставлен апостиль и сделан официальный перевод на греческий язык (кроме документа, указанного в пункте 4 выше). В случае, если новая страна проживания не является членом Гаагской конвенции (в соответствии с которой ставится апостиль), данные документы могут быть заверены в консульстве Греции в данной стране. 

В течение двух месяцев со дня подачи вышеуказанных документов налоговый орган должен вынести решение о том, являетесь ли вы налоговым нерезидентом или нет.

 Основные причины, по которым налоговый орган может отказать в изменении статуса на налогового нерезидента:

1. Наличие частного предприятия в Греции («ατομική επιχείρηση»)
2. В случае, если лицо является членом компаний O.E. или E.E.
3. В случае, если лицо является директором акционерного общества А.Е.
4. В случае, если лицо является директором компаний ΕΠΕ или ΙΚΕ
5. В случае замужних/женатых – когда один из супругов продолжает быть налоговым резидентом Греции (например, продолжает работать или иметь частное предприятие и т.д.). Считается, что в браке супруги не могут проживать раздельно, следовательно не возможен случай, когда один из супругов является налоговым резидентом, а другой нерезидентом Греции. При этом в виду кризиса на самом деле часто возникает ситуация, когда на заработки едет только один из супругов, а другой остается в Греции. В случае необходимости можно решить данный вопрос оформлением отдельного проживания супругов («διάσταση»). При всем этом  данный вопрос был направлен на рассмотрение в Государственный Совет, и возможно будут приняты изменения в отношении данных ситуаций.

После принятия налоговым органом положительного решения об изменении статуса лицо переводится в налоговую для иностранцев.  Что касается налогового представителя налогового нерезидента («φορολογικός εκπρόσωπος»), то им может быть любое лицо, проживающее в Греции и имеющее гражданство Греции. У налогового представителя не возникает каких-либо обязательств в отношении выполнения налоговым нерезидентом его налоговых обязательств. Налоговый представитель нужен только для целей направления корреспонденции и связи с налоговым нерезидентом в случае возникновения такой необходимости.   

В случае, когда лицо после отъезда в другую страну не предпринимает никаких действий, описанных выше, он продолжает оставаться налоговым резидентом Греции, что означает, что у него остается обязательство каждый год подавать налоговую декларацию и декларировать весь свой мировой доход в Греции, а также в отношении него продолжает рассчитываться и облагаться налогом вмененный доход. 

Что касается налоговых нерезидентов, то у них не возникает вмененного дохода «образа жизни», следовательно налогом облагаются только реальные доходы, полученные в Греции (в случае наличия таковых), но при этом все равно может возникать обязательство подачи налоговой декларации (в случае наличия реальных доходов, в т.ч. даже при получении 1 цента в виде процентов по банковскому счету). 

Свои вопросы в раздел Советы бухгалтеру вы можете задать по ссылке