Уже на первом этапе, который начинается в конце сентября, как украинские налоговики, так и их зарубежные коллеги получат доступ к данным своих резидентов в ЕС и в Украине соответственно (к резидентам стран ЕС можно отнести и украинских беженцев в Европе). Чем грозит такой обмен, и каковы будут его последствия? Василий Воскобойник, глава Всеукраинской ассоциации компаний по международному трудоустройству, объясняет:
"Украинские беженцы рискуют оказаться между двух огней. С одной стороны наша фискальная служба получит доступ к данным об их доходах в Европе и может насчитать на них налоги. С другой - европейские налоговики узнают о заработках и активах наших беженцев в Украине, а это чревато серьезными последствиями. Если украинский беженец сидит в бесплатном жилье и на пособии, к примеру, в Германии и при этом работает на удаленке на украинскую компанию, получая зарплату, то его могут не только заставить вернуть социальные выплаты и лишить оплачиваемого жилья, но и "пустить" по уголовной статье. Ведь наличие скрытых доходов в другой стране могут расценить, как мошенничество".
Однако по мнению многих юристов, тем, у кого на счетах небольшие суммы, опасаться нечего. Что же меняет начало обмена налоговой информацией?
В марте 2023 года украинский парламент принял закон, которым внедряется автоматический обмен налоговой информацией между Украиной и странами-участниками глобального соглашения CRS (их примерно 120). В документе прописаны подробности:
- с 1 июля 2023 года - старт сбора налоговых данных ГНС;
- 30 сентября 2024 года - первый обмен данными о новых счетах, открытых после 1 июля 2023 года и крупных счетах (от 1 миллиона долларов);
- 30 сентября 2025 года - обмен данными о счетах, на которых хранятся суммы от 250 тысяч долларов.
Под обменом данными подразумевается следующая информация:
- имя и фамилия владельца банковского счета;
- дата, год рождения, место регистрации;
- налоговый номер;
- наименование финансового учреждения, в котором открыт счет;
- остаток средств на счете на конец отчетного года или стоимости активов.
При наличии крупной суммы на счету (более миллиона долларов) будет передаваться информация о движении средств по нему, наличии доверенности на управление и другие данные. По менее крупным счетам обмениваться будут только персональной информацией - данные о собственнике и месте проживания (для определения резидентства).
Информация будет передаваться зарубежным фискальным органам в странах налогового резидентства владельцев банковских счетов, рассказывает издание "Страна", а украинские налоговики получат аналогичные данные об активах за границей своих резидентов.
По установленным стандартам CRS, страны обмениваются налоговыми данными только по нерезидентам. То есть Украина сообщает об активах "чужих" резидентов и получает информацию о счетах своих резидентов в заграничных банках - ключевым является вопрос налогового резидентства.
Если бы не война, большинства украинцев налоговый обмен вообще не коснулся бы, поскольку они являлись резидентами своей страны. Однако из-за военных действий за границу, в основном в Европу, выехали миллионы украинских граждан, получив там статус временной защиты, социальные пособия и бесплатное жилье. Многие из них уже трудоустроились в странах ЕС.
С начала этого года, по данным НБУ, в ЕС выехали еще 400 тысяч украинцев - их общее число в европейских странах выросло до 6,7 миллионов, и беженцами могут стать еще до 500 тысяч украинцев.
Глава адвокатского объединения "Кравец и партнеры" Ростислав Кравец объясняет, что если человек живет в стране больше 183 дней в году, имеет работу или иные источники дохода, то его уже можно считать налоговым резидентом этого государства. По этим критериям миллионы украинцев можно отнести к резидентам других стран, то есть Украина будет обязана предоставить этим странам данные о их банковских счетах в финансовых учреждениях на родине.
Но есть и немало нюансов. Даже если человек живет в другой стране больше 183 дней в году, однако имеет "центр жизненных интересов" (наличие родственников и жилья) в Украине, он может сохранить статус украинского налогового резидента. Кроме того сам факт резидентства на основании нахождения украинцев в других странах является дискуссионным, ведь люди бежали от войны, не случись которой, они до сих пор жили бы и работали на родине.
Так что с вопросом налогового резидентства многим придется определяться самостоятельно. Но если человек уже работает в Европе и платит там налоги, скорее всего, за ним закрепят статус налогового резидента той страны, где он зарабатывает средства. В этом случае налоговики Украины должны будут делиться данными о банковских счетах такого лица в украинских банках.
Если беженец из Украины долго находится в Европе и получает там пособия, он все равно может оставаться налоговым резидентом Украины, особенно, если работает на удаленке на украинскую компанию. В этом случае уже украинские налоговики будут получать данные от своих заграничных коллег по активам такого человека в стране пребывания.
Как же налоговики будут распоряжаться полученной информацией? Означает ли налоговый обмен, что украинские фискалы могут насчитывать людям налоги на доходы, полученные за границей (в том числе социальное пособие), а их иностранные коллеги - на доходы, которые получают украинские беженцы в Украине?
Теоретически на заграничные доходы могут насчитать 18% НДФЛ, 1,5% военного сбора (или 5%, если будет принят соответствующий законопроект) и 25% штрафов за несвоевременную уплату налогов. Но Александр Зарайский, налоговый консультант, поясняет, что само наличие средств на иностранном счете не является основанием для начисления на них налогов в Украине:
"Ведь это могут быть доходы, полученные в Украине, которые гражданин просто перевел на заграничный счет. Речь может идти о доходах физлица-предпринимателя или зарплате, полученной от украинского работодателя, или же сбережения, накопленные за прошлые годы".
Возможно с этих средств в Украине уже были уплачены налоги, а значит, доначислить их не могут. А по счетам, на которых в общей сложности меньше 250 тысяч долларов, даже при получении информации, налоговики не могут начислять налоги - соответствующая норма прописана в законе. И в свое время эксперты высказывали мнение, что таким образом украинские парламентарии "защитили" свои средства и деньги своих родственников.
Актуальный вопрос: могут ли начислять налоги на полученные за границей социальные пособия (там они никакими налогами не облагаются). С одной стороны - это доход украинских граждан. Причем немалый. В Германии, например, это 500 евро в месяц, что почти соответствует средней зарплате в Украине. С другой - это вопрос сугубо политический: решится ли Украина потребовать часть денег с пособий, которые европейские страны платят нашим беженцам за счет собственных налогоплательщиков.
Однако ситуация меняется, если у налоговой службы появится вопрос о происхождении средств украинцев на заграничных счетах. Сначала ГНС направит письмо на имя гражданина с просьбой предоставить пояснения - что это за деньги, и попросит документы, подтверждающие эти разъяснения. Зарайский говорит:
"И только в случае, если запрос вернется в налоговую без вручения гражданину или же он не ответит на вопросы, а также если ответы не устроят фискальную службу, последняя получит право назначить проверку и насчитать налоги".
Но опять возникают нюансы. Например письма с просьбой пояснить происхождение средств налоговая служба будет направлять по адресу, который у нее зафиксирован. Там точно зафиксировано ваше место проживания на момент, когда вы получали идентификационный код. Если с тех пор вы поменяли место жительства, но не уведомили об этом налоговиков, то проблемы ваши. Даже если письмо вернется без вручения, по Налоговому кодексу оно все равно будет считаться врученным, говорит Зарайский:
"То есть даже если вы не получите письма от налоговой, потому что когда-то сменили адрес, но забыли сообщить об этом, не стоит потом удивляться, что ваше имущество окажется под арестом, а вам запретят выезд за границу после того, как вам насчитают дополнительные налоги. Вы об этом не узнаете и ничего не заплатите, и по решению суда исполнительная служба наложит арест на все активы в Украине".
Он советует, чтобы перестраховаться от подобных сюрпризов, лучше сейчас зайти в электронный кабинет на сайте ГНС Украины и проверить свой адрес. Если он недействителен, можно заполнить заявление и поменять адрес.
Если же письмо из налоговой к вам дойдет, не тяните с ответом или хотя бы обратитесь к налоговикам с уточняющими вопросами.
Если вы не хотите, чтобы украинские налоговики получили доступ к информации о ваших заграничных счетах, стоит обратиться в иностранный банк и убедить его, что вы являетесь местным резидентом. Для этого достаточно предоставить местный налоговый номер, адрес, телефон. При этом если на момент открытия счета в иностранном банке вы были резидентом Украины, но вовремя смените резидентство, данные не будут подлежать налоговому обмену. Схема сработает, даже если Украина продолжает считать вас своим резидентом, говорит Зарайский:
"Важно, чтобы вы считались резидентом той страны, в которой находитесь, в соответствие с ее законодательством".
Иван Маринюк, руководитель практики налогового права юридической фирмы "Ильяшев и партнеры", дает рекомендации владельцам иностранных счетов:
- определиться со своим налоговым резидентством;
- проверить задекларированные доходы и, в случае необходимости, подать уточняющие декларации, чтобы минимизировать риски доначисления налогов и финансовых санкций;
- подготовить пояснения об источниках происхождения средств на заграничных счетах.
И о бесплатных квартирах и пособиях. Вы считаете себя налоговым резидентом Украины, но живете и получаете выплаты в Европе. Могут ли европейские фискалы начислить налоги на доходы, которые проходят по вашим счетам в украинских банках?
По словам Василия Воскобойника, украинские беженцы в Европе обязаны предоставлять данные о своих доходах в местные социальные и налоговые службы. Речь идет и о доходах, получаемых в других странах - о зарплате от украинского работодателя, доходах с депозитов и т.д.
Если данные вы не сообщили, в Европе могут расценить этот факт, как сокрытие доходов и даже мошенничество, с целью получения неправомерных выплат (например, социального пособия или помощи на детей). Воскобойник предупреждает:
"Поэтому, выявив такие доходы, могут заставить вернуть всю сумму полученных пособий, выплат на жилье и коммунальные услуги. В худшем случае насчитают еще и штрафы, которые могут достигать нескольких тысяч евро, или возбудят дело о мошенничестве".
Украинские беженцы в Европе рассказывают, что подобные прецеденты - когда местные налоговые и социальные службы узнавали об украинских доходах - уже были. Таких граждан заставляли написать отказы от пособий в связи с наличием дохода или работы за пределами ЕС.
Станут ли подобные случаи массовыми после запуска налогового обмена, пока неясно. Поскольку речь идет о дополнительном администрировании полученной о миллионах беженцев информации. К тому же зачастую получаемые в Украине доходы по европейским меркам не такие большие, и совсем не факт, что в Европе их вообще "заметят". Однако высокие доходы (например, несколько тысяч евро в месяц) европейские налоговики все же могут взять на карандаш, прогнозируют юристы. Особенно в случае, если человек продолжит их получать и утаивать от местных служб даже после старта налогового обмена.
