AADE в новом циркуляре дает инструкции по практическому применению положений статьи 54E Налогового кодекса (Закон 4987/2022) к физическим и юридическим лицам в контексте проведения налоговой проверки, а также определяет штрафы за нарушения, выявленные после проверки за неведение бухгалтерского учета и за несохранение или непредоставление по запросу налоговых электронных механизмов (FEM), налоговых воспоминаний и записей, созданных FEM.
В зависимости от вида правонарушения налоговая накладная строится следующим образом:
- Если будет установлено, что проверяемое лицо не вело бухгалтерские записи (книги), требуемые соответствующими положениями, штраф в размере 15% от его дохода от предпринимательской деятельности за каждый проверенный год, полученного на основе среднего значения дохода, заявленного в декларациях о доходах за последние три налоговых года, не включая тот, для которого не истек срок подачи соответствующей декларации о доходах. Этот штраф не может быть меньше 10 000 евро за проверенный год в случае, если лицо обязано вести бухгалтерские книги с одной записью, или 30 000 евро за проверенный год в случае, если лицо обязано вести бухгалтерские книги с двойной записью, и не может быть больше, чем в три раза меньший штраф, применяемый в каждом случае. Непредоставление бухгалтерских записей (книг) по любой причине во время налоговой проверки приравнивается к несоблюдению. Штраф не налагается, если отсутствие ведения или обновления учетных записей не влияет на соблюдение налоговых обязательств и представление налоговых деклараций, или если можно определить налогооблагаемую сумму и соответствующие налоговые обязательства любым подходящим способом.
- Штраф в размере 15% от выручки и минимум 10 000-30 000 евро в зависимости от типа ведения книг налагается также в случаях, когда в рамках выездной профилактической проверки компетентные аудиторские органы устанавливают, что проверяемое лицо не обеспечило сохранность или не произвело электронные налоговые машины (ЭНМ), а также созданные ЭНМ воспоминания и файлы (a.txt, b.txt, s.txt, e.txt и т.д.), которые сохраняются в электронном виде.
Штраф налагается при условии, что налогоплательщик ранее не заявлял об утрате ФЭМов до вынесения вышеуказанного постановления. В случае заявления об утрате ФЭМ штраф составляет 2500 евро. - В случае непредоставления хотя бы одной из деклараций о доходах за последние три налоговых года, несмотря на наличие обязанности сделать это, штраф рассчитывается на основе средней величины доходов представленных деклараций и не может быть менее 30 000 евро за проверенный год, если налогоплательщик обязан вести книги с одной записью, и 50 000 евро за проверенный год, если налогоплательщик обязан вести книги с двойной записью, и не может быть более, чем в три раза наименьшего штрафа, применяемого в каждом случае.
