Согласно новой системе, которая применяется с доходов 2023 года, которые будут облагаться налогом в 2024 году, профессионалы делятся на пять категорий:
1-я категория. Профессионалы, освобожденные от вмененного дохода. К этой категории относятся:
- Новые специалисты в течение первых 3 лет своей деятельности.
- Фермеры.
- Те, кто получает зарплату по блочному контракту и имеет до 3 работодателей.
- Специалисты с инвалидностью, равной или превышающей 80%.
2-я категория. Профессионалы, для которых уровень вменяемого дохода снижен на 50%. В эту категорию входят:
- имеющие инвалидность от 67% до 79%.
- осуществляющие деятельность и имеющие основное место жительства в населенных пунктах с населением до 500 человек и на островах с населением менее 3100 человек
- являющиеся родителями неполной семьи с несовершеннолетними детьми
- являющиеся родителями, имеющими на иждивении детей с умственной или физической отсталостью не менее 67%
- являющиеся родителями многодетных семей.
Создано DALL· E 3
3-я категория. Профессионалы с сезонной деятельностью.
Для видов предпринимательской деятельности, по которым законодательством установлены временные ограничения на работу в течение налогового года, вмененный доход будет рассчитываться, исходя из месяцев работы бизнеса, то есть пропорционально числу рабочих месяцев. Например если бизнес работает 6 месяцев в году, то минимальный доход будет уменьшен вдвое.
4-я категория. Профессионалы, для которых вменяемый доход применяется без сокращений и исключений.
Положения законопроекта устанавливают уровень вменяемого дохода от ведения индивидуальной предпринимательской деятельности. Кроме того налог на предпринимательскую деятельность первоначально снижается на 50% для всех самозанятых лиц с 2024 года и отменяется в течение двух лет.
В то же время для каждого филиала физических лиц налог на бизнес снижается до 300 евро с 600 евро, действующих в настоящее время. Минимальный размер взноса увеличивается в зависимости от стажа профессиональной деятельности, общего фонда оплаты труда и суммы оборота компании.
Создано DALL· E 3
При расчете налога учитываются следующие показатели:
- Применяемая минимальная заработная плата плюс 10% за каждые 3 года профессиональной деятельности после первых 6 лет или максимальная годовая заработная плата, выплачиваемая фрилансером своему работнику. В расчет принимается большая из двух сумм, но в любом случае не более 30 000 евро.
- сумма оборота бизнеса. В частности увеличение составляет 5% от суммы, на которую оборот лица, несущего ответственность, превышает среднегодовой оборот C.A.D.
- 10% от расходов на оплату труда персонала в размере не более 15 000 евро.
Минимальный чистый доход установлен в размере не более 50 000 евро и представляет собой сумму трех вышеуказанных ставок.
5-я категория. Профессионалы, которые могут оспорить уровень вменяемого дохода. Налогоплательщики могут сделать это в следующих случаях:
- военная служба,
- тюремное заключение,
- госпитализация в больницу или клинику,
- нетрудоспособность по причине беременности или материнства в соответствии с трудовым законодательством,
- масштабные стихийные бедствия, которые полностью или частично сделали невозможным ведение профессиональной или предпринимательской деятельности,
- отзыв разрешения на ведение собственного бизнеса или осуществление профессиональной деятельности,
- запрет на деятельность их учреждения или иного места ведения бизнеса, или профессиональной деятельности по решению государственного органа по соображениям охраны здоровья населения, или по другим причинам, отвечающим общественным интересам,
- другие форс-мажорные обстоятельства, препятствующие осуществлению предпринимательской деятельности в течение определенного периода.
Для применения вышеуказанных положений налогоплательщик должен представить в налоговую администрацию необходимые документы, подтверждающие его требования.
Создано DALL· E 3
Контроль
В дополнение к вышесказанному у фрилансера есть дополнительная возможность оспорить сумму, вытекающую из размера минимального вознаграждения. Предпосылкой для этого является запрос на проведение проверки налоговыми органами с целью доказать достоверность своей декларации о доходах ниже предполагаемого дохода.
