Штрафы и долги бизнеса в Греции: когда владелец отвечает личным имуществом

Индивидуальный предприниматель и полный участник ΟΕ или ΕΕ отвечают по долгам непосредственно, а руководитель ΙΚΕ, ΕΠΕ или ΑΕ может стать солидарным должником по налогам, страховым взносам, личным гарантиям и обязательствам, возникшим из-за виновных или незаконных действий.

Чтобы понять риск, необходимо различать:

• долг самого физического лица;
• долг отдельного юридического лица;
• солидарную ответственность управляющего;
• личное поручительство;
• ответственность полного участника;
• возмещение ущерба из-за незаконных действий;
• уголовную ответственность.

Компания может иметь собственный ΑΦΜ и имущество, но государство, банк или кредитор в предусмотренных законом случаях вправе обратиться и к физическому лицу.

Содержание

• Основное правило ответственности
• Какие долги возникают у бизнеса
• Штраф и долг — не одно и то же
• Индивидуальный предприниматель
• Полный участник ΟΕ
• Полные и ограниченные участники ΕΕ
• Участник ΙΚΕ
• Единственный владелец ΙΚΕ
• Управляющий ΙΚΕ
• Участник и управляющий ΕΠΕ
• Акционер и директор ΑΕ
• Сравнение форм ответственности
• Налоговые долги компании
• Солидарная ответственность по налогам
• Условия привлечения управляющего
• Вина руководителя
• Кто доказывает отсутствие вины
• Бывший управляющий
• Ликвидатор и налоговые долги
• НДС и удержанные налоги
• Страховые долги
• Солидарная ответственность перед e-ΕΦΚΑ
• Передача долга в ΚΕΑΟ
• Личное поручительство
• Банковский кредит компании
• Гарантия по аренде
• Гарантии поставщикам
• Невнесённый вклад
• Гарантийный вклад в ΙΚΕ
• Ущерб, причинённый компании
• Ущерб кредиторам
• Когда корпоративная защита может не сработать
• Смешение личных и корпоративных денег
• Вывод активов
• Сделки со связанными лицами
• Незаконные дивиденды и выплаты
• Действия при неплатёжеспособности
• Налоговые штрафы
• Просроченные декларации
• Невыдача чеков и счетов
• myDATA и электронные документы
• POS и IRIS
• Наличные платежи
• Трудовые штрафы
• Неоформленный работник
• Цифровая карта труда
• Задолженность по зарплате
• Охрана труда
• Потребительские нарушения
• GDPR и персональные данные
• Лицензии и OpenBusiness
• Экологические обязанности
• Уголовная ответственность
• Принудительное взыскание
• Арест банковского счёта
• Взыскание у третьих лиц
• Арест движимого имущества
• Арест недвижимости
• Электронные торги
• Налоговая справка
• Страховая справка
• Рассрочка и урегулирование
• Потеря рассрочки
• Снятие ареста со счёта в 2026 году
• Как оспорить личную ответственность
• Какие доказательства сохранять
• Риски номинального управляющего
• Отвечает ли бухгалтер
• Продажа доли и старые долги
• Смена управляющего
• Закрытие компании
• Банкротство и личная ответственность
• Наследование долгов
• Как снизить риск
• Практические примеры
• Типичные ошибки
• Проверочный список владельца и управляющего
• Все материалы цикла

Основное правило ответственности

Ответ на вопрос «рискует ли владелец личным имуществом» зависит от четырёх обстоятельств:

1. какая юридическая форма используется;
2. какую роль занимает физическое лицо;
3. какой именно долг возник;
4. подписывал ли человек личное обязательство или совершал незаконные действия.

Необходимо различать:

• владельца — участника или акционера;
• управляющего — лицо, представляющее компанию;
• фактического руководителя — человека, который реально принимает решения;
• поручителя — лицо, лично гарантировавшее долг;
• работодателя — компанию или индивидуального предпринимателя.

Один человек может одновременно занимать несколько ролей.

Какие долги могут возникнуть

Бизнес может задолжать:

• ΑΑΔΕ;
• e-ΕΦΚΑ и ΚΕΑΟ;
• работникам;
• банкам;
• арендодателю;
• поставщикам;
• клиентам;
• муниципалитету;
• лицензирующему органу;
• платёжному провайдеру;
• иностранному контрагенту;
• владельцу компании.

Каждая категория имеет собственные правила взыскания и личной ответственности.

Штраф и долг — не одно и то же

Долг возникает из обязательства оплатить:

• налог;
• страховой взнос;
• зарплату;
• товар;
• кредит;
• аренду;
• возврат клиенту.

Штраф назначается за нарушение:

• неподанную декларацию;
• невыданный чек;
• неоформленного работника;
• работу без лицензии;
• нарушение GDPR;
• неправильное использование POS;
• нарушение правил безопасности.

После начисления штраф также становится денежным обязательством и может взыскиваться принудительно.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальное предприятие не является отдельным юридическим лицом.

Поэтому:

• долг бизнеса является долгом физического лица;
• используется тот же ΑΦΜ;
• кредитор может взыскивать с личного банковского счёта;
• под угрозой находится недвижимость;
• закрытие деятельности не прекращает долг;
• развод или смена адреса не изменяют ответственность.

Предприниматель отвечает всем имуществом, если оно не защищено специальными нормами от взыскания.

Это касается:

• налогов;
• e-ΕΦΚΑ;
• поставщиков;
• аренды;
• банковских кредитов;
• работников;
• клиентских требований.

Полный участник ΟΕ

Участники ΟΕ отвечают по долгам компании:

• лично;
• неограниченно;
• солидарно.

Это означает, что кредитор может потребовать весь долг:

• с самой ΟΕ;
• с одного участника;
• с нескольких участников;
• одновременно с компании и участников.

Участник, выплативший больше своей внутренней доли, может предъявить регрессное требование к партнёрам. Но спор между участниками не мешает кредитору взыскивать полную сумму.

Ответственность нового участника ΟΕ

Вступающий участник должен проверить уже существующие обязательства.

По общему корпоративному режиму он может нести ответственность и за долги, возникшие до его вступления, если закон или договор с кредитором не устанавливает иное.

До покупки доли необходимы:

• налоговая справка;
• страховая справка;
• выписка ΚΕΑΟ;
• банковские договоры;
• судебные дела;
• бухгалтерская отчётность;
• подтверждение поставщиков.

Ответственность вышедшего участника

Выход из ΟΕ не означает мгновенного исчезновения ответственности по старым долгам.

Необходимо:

• зарегистрировать изменение в ΓΕΜΗ;
• уведомить контрагентов;
• урегулировать банковские гарантии;
• проверить сроки требований;
• сохранить договор выхода.

Участники ΕΕ

В ΕΕ существуют две категории участников.

Участник	Ответственность
Полный участник	Личная, неограниченная и солидарная
Вкладчик	Обычно ограничена вкладом при соблюдении законной роли

Вкладчик рискует расширить ответственность, если:

• участвует в управлении вопреки установленным ограничениям;
• создаёт у третьих лиц впечатление полного участника;
• его имя используется в фирменном наименовании в проблемном контексте;
• он подписывает личные гарантии;
• возникает другое самостоятельное основание ответственности.

Участник ΙΚΕ

Обычный участник ΙΚΕ не отвечает личным имуществом по обычным долгам компании сверх предусмотренного вклада.

Он рискует:

• внесённым капиталом;
• стоимостью доли;
• займами, выданными компании;
• невнесённым вкладом;
• обязательствами по гарантийному вкладу;
• личным поручительством.

Сам факт владения долей не делает человека солидарным должником по каждому налогу или счёту поставщика.

Единственный владелец ΙΚΕ

У компании ΙΚΕ с единственным владельцем сохраняется отдельная правосубъектность.

Компания имеет:

• собственный ΑΦΜ;
• собственный банковский счёт;
• собственные договоры;
• собственные активы;
• собственные долги.

Но риск владельца возрастает, если он одновременно:

• является управляющим;
• подписал гарантии;
• использует корпоративный счёт как личный;
• выводит имущество;
• не ведёт корпоративные решения;
• не вносит вклад;
• создаёт фиктивные сделки.

Управляющий ΙΚΕ

Управляющий представляет компанию и может нести личную ответственность:

• перед компанией за нарушение закона и устава;
• перед ΑΑΔΕ при выполнении условий солидарной ответственности;
• перед e-ΕΦΚΑ и ΚΕΑΟ;
• по личным гарантиям;
• за причинённый третьему лицу самостоятельный ущерб;
• за уголовные нарушения.

Фраза «долг оформлен на ΙΚΕ» не всегда защищает управляющего.

Участник и управляющий ΕΠΕ

Участник ΕΠΕ обычно рискует вкладом.

Личная ответственность может возникнуть из-за:

• невнесённого капитала;
• личной гарантии;
• незаконного возврата вклада;
• управленческой должности;
• солидарной ответственности по публичным долгам;
• виновного ущерба.

Управляющий ΕΠΕ находится в положении, сходном с другими руководителями юридических лиц: его роль и период управления имеют значение для налогов и e-ΕΦΚΑ.

Акционер и директор ΑΕ

Обычный акционер ΑΕ не отвечает личным имуществом по корпоративным долгам.

Он рискует:

• стоимостью акций;
• невнесённой частью капитала;
• личными гарантиями;
• ответственностью как член совета директоров или исполнительный руководитель;
• ответственностью за незаконное распределение;
• ущербом от виновных решений.

Член совета директоров может отвечать перед:

• компанией;
• акционерами;
• государством;
• страховыми органами;
• третьими лицами при самостоятельном правонарушении.

Сравнение ответственности

Форма или роль	Обычные долги бизнеса	Основной личный риск
Индивидуальный предприниматель	Полная личная ответственность	Всё личное имущество
Участник ΟΕ	Неограниченная солидарная ответственность	Всё личное имущество
Полный участник ΕΕ	Неограниченная солидарная ответственность	Всё личное имущество
Вкладчик ΕΕ	Обычно ограничена вкладом	Гарантии и нарушение пассивной роли
Участник ΙΚΕ или ΕΠΕ	Обычно ограничена вкладом	Гарантии, невнесённый вклад, незаконные выплаты
Акционер ΑΕ	Обычно не отвечает	Невнесённый капитал и личные гарантии
Управляющий или директор	Не отвечает автоматически по каждому долгу	Налоги, e-ΕΦΚΑ, вина, гарантии и незаконные действия

Налоговые долги компании

Юридическое лицо самостоятельно обязано платить:

• корпоративный налог;
• НДС;
• удержанный налог с зарплаты;
• налог на дивиденды;
• цифровой сбор или другие платежи;
• штрафы;
• проценты;
• таможенные обязательства.

Если компания не платит, ΑΑΔΕ сначала взыскивает с её имущества.

Но в предусмотренных случаях ответственность может быть возложена и на руководителей.

Солидарная налоговая ответственность руководителя

Налоговый кодекс предусматривает личную и солидарную ответственность отдельных лиц, управляющих юридическим лицом.

К ним могут относиться:

• исполнительные президенты;
• директора;
• управляющие;
• генеральные директора;
• ликвидаторы;
• лица, фактически осуществляющие управление;
• другие законные представители.

Солидарность означает, что ΑΑΔΕ может требовать соответствующий долг:

• с компании;
• с руководителя;
• одновременно с нескольких ответственных лиц.

Условия привлечения по налогам

Для личной ответственности руководителя должны оцениваться в совокупности:

1. наличие предусмотренной управленческой роли;
2. период, когда обязательство стало подлежащим уплате или была потеряна рассрочка;
3. фактическая вина в неуплате.

Одной записи имени в ΓΕΜΗ недостаточно во всех случаях, но формальный статус создаёт серьёзный риск и обязанность защищаться документами.

Что может указывать на вину

Вина может усматриваться, если руководитель:

• распоряжался средствами, но не платил налоги;
• направлял деньги связанным лицам;
• выплачивал дивиденды при налоговом долге;
• потратил удержанный налог;
• не подавал декларации;
• скрыл документы;
• не предпринял действий при кризисе;
• потерял рассрочку из-за управленческого решения;
• продолжал выводить имущество.

Что может подтверждать отсутствие вины

• отсутствие фактических полномочий;
• судебное отстранение;
• документально подтверждённая тяжёлая болезнь;
• надлежащая и зарегистрированная отставка;
• отсутствие доступа к счетам;
• незаконные действия другого лица вопреки принятым мерам;
• своевременные письменные возражения;
• подача заявлений о защите компании;
• документально подтверждённые попытки оплаты или урегулирования.

Каждая ситуация оценивается индивидуально.

Кто доказывает отсутствие вины

В спорах о солидарной ответственности руководителю часто необходимо самому представить доказательства отсутствия вины.

Поэтому необходимо сохранять:

• протоколы;
• письма партнёрам;
• банковские полномочия;
• решения участников;
• отставку;
• регистрацию изменений в ΓΕΜΗ;
• обращения к бухгалтеру;
• заявления о финансовом кризисе;
• попытки урегулирования.

Бывший управляющий

Смена управляющего не переносит автоматически все старые долги на нового руководителя.

Проверяется:

• период возникновения обязательства;
• срок его уплаты;
• момент потери рассрочки;
• кто управлял фактически;
• когда изменение зарегистрировано в ΓΕΜΗ;
• когда уведомлена ΑΑΔΕ.

Бывшему управляющему необходимо хранить подтверждение:

• решения об отставке;
• передачи документов;
• передачи банковских доступов;
• регистрации нового управляющего;
• уведомления контрагентов.

Ликвидатор

Ликвидатор может нести ответственность за налоговые обязательства периода ликвидации и другие долги, для которых выполнены законные условия.

Он обязан:

• инвентаризировать имущество;
• не распределять активы до кредиторов;
• подавать декларации;
• платить текущие обязательства;
• хранить документы;
• завершить ликвидацию законно.

НДС и удержанные налоги

Особенно высокий риск создают суммы, которые бизнес получил или удержал для государства:

• НДС с клиентов;
• налог с зарплаты;
• налог с профессиональных вознаграждений;
• налог на дивиденды;
• другие удержания.

Эти деньги не следует рассматривать как свободный оборотный капитал.

Использование НДС или удержанного налога для оплаты аренды не отменяет обязанности перечислить их ΑΑΔΕ.

Страховые долги

Страховые долги могут включать:

• личные взносы μη μισθωτού;
• взносы работодателя;
• удержанную долю работника;
• дополнительное страхование;
• начисления и проценты;
• суммы по результатам проверки.

Долг индивидуального предпринимателя является личным.

Долг юридического лица может при выполнении условий перейти в режим солидарной ответственности управляющих.

Солидарная ответственность перед e-ΕΦΚΑ

По официальным разъяснениям e-ΕΦΚΑ для привлечения руководителя должны одновременно выполняться условия:

• он занимал соответствующую должность во время работы, прекращения, слияния или ликвидации юридического лица;
• долг стал просроченным в период его полномочий либо рассрочка была потеряна в этот период;
• он фактически виновен в неуплате.

Само наличие должности не всегда достаточно.

Однако обязанность доказать отсутствие вины возлагается на соответствующее лицо.

Передача долга в ΚΕΑΟ

Просроченные страховые долги передаются в Κέντρο Είσπραξης Ασφαλιστικών Οφειλών — ΚΕΑΟ.

После передачи возможны:

• индивидуальное уведомление;
• проценты и начисления;
• арест банковского счёта;
• взыскание у третьих лиц;
• арест имущества;
• торги;
• отказ в страховой справке;
• участие ΚΕΑΟ в банкротстве.

В электронной картине долга физического лица могут не отображаться все суммы, за которые он отвечает как солидарный должник по ΑΦΜ компании. Поэтому отсутствие записи в обычном кабинете не всегда означает отсутствие риска.

Личное поручительство

Личное поручительство является самостоятельным договорным основанием ответственности.

Его часто требуют:

• банки;
• арендодатели;
• лизинговые компании;
• крупные поставщики;
• франчайзеры;
• платёжные провайдеры.

Если компания не платит, кредитор может обратиться к поручителю в соответствии с условиями договора.

Банкротство или ликвидация компании не освобождают поручителя автоматически.

Банковский кредит компании

При выдаче кредита малому бизнесу банк нередко требует:

• личную гарантию владельца;
• ипотеку личной недвижимости;
• залог депозита;
• поручительство супруга или партнёра;
• личное обязательство управляющего.

Перед подписанием необходимо проверить:

• ограничена ли гарантия суммой;
• охватывает ли проценты и расходы;
• распространяется ли на будущие кредиты;
• когда прекращается;
• освобождается ли поручитель при продаже доли;
• может ли банк изменить договор без его согласия.

Гарантия по аренде

Арендодатель может потребовать, чтобы владелец лично гарантировал:

• арендную плату;
• коммунальные расходы;
• ущерб помещению;
• штраф за досрочное расторжение;
• восстановление объекта.

Продажа компании не прекращает такую гарантию без письменного освобождения арендодателя.

Гарантии поставщикам

Поставщик может предоставить отсрочку при условии:

• личного поручительства;
• векселя;
• чека;
• залога;
• сохранения права собственности;
• банковской гарантии.

Каждый такой документ создаёт отдельные риски помимо обычного счёта компании.

Невнесённый вклад

Участник обязан внести вклад, который предусмотрен уставом.

Если вклад не внесён полностью:

• компания может требовать его внесения;
• кредиторы могут использовать предусмотренные законом средства;
• участник не может ссылаться на уже исполненное обязательство;
• могут начисляться проценты и убытки.

Гарантийный вклад в ΙΚΕ

Устав ΙΚΕ может предусматривать гарантийные вклады.

Такой участник принимает обязанность отвечать перед третьими лицами по долгам компании в пределах суммы, установленной уставом.

Перед приобретением доли необходимо проверить, является ли вклад:

• капитальным;
• некапитальным;
• гарантийным.

Символический уставный капитал не означает отсутствия иных обязательств участника.

Ущерб, причинённый компании

Управляющий отвечает перед компанией, если нарушает:

• закон;
• устав;
• решения участников;
• обязанность добросовестности;
• обязанность избегать конфликта интересов;
• обязанность сохранять имущество.

Компания или её новый управляющий может потребовать возмещения ущерба.

После банкротства такое требование может предъявить управляющий по несостоятельности.

Ущерб кредиторам

Кредитор может предъявить личное требование, если руководитель совершил самостоятельное противоправное действие, причинившее непосредственный ущерб.

Например:

• предоставил ложные гарантии;
• заключил договор, заведомо не собираясь его исполнять;
• скрыл неплатёжеспособность;
• вывел оплату клиента;
• продал несуществующий товар;
• уничтожил обеспечение.

Когда корпоративная защита может не сработать

Греческое право признаёт отдельность юридического лица, но злоупотребление корпоративной формой может повлечь личные последствия.

Риск возрастает, если компания:

• не имеет самостоятельной организации;
• используется только для сокрытия владельца;
• не имеет реального капитала для заявленной деятельности;
• смешивает личные и корпоративные деньги;
• систематически оплачивает личные расходы;
• передаёт имущество владельцу без документов;
• используется для обхода уже существующих долгов;
• создаётся как продолжение прежнего должника без экономической самостоятельности.

Это не означает, что любая маленькая ΙΚΕ автоматически теряет защиту. Необходим анализ конкретного злоупотребления.

Смешение денег

Опасные практики:

• клиенты платят на личный счёт владельца;
• компания оплачивает семейные расходы;
• владелец забирает кассу без документа;
• личные и корпоративные покупки не разделяются;
• нет договоров займа между владельцем и компанией;
• дивиденды выплачиваются как случайные переводы.

Правильные способы получения денег:

• зарплата;
• вознаграждение управляющего;
• дивиденды;
• возврат документированного займа;
• возмещение подтверждённых расходов;
• другая законная выплата.

Вывод активов

Выводом активов может считаться:

• продажа имущества владельцу ниже рынка;
• передача товара без оплаты;
• оплата фиктивного счёта связанной компании;
• возврат займа владельцу при неплатёжеспособности;
• выплата дивидендов без распределяемой прибыли;
• дарение корпоративного имущества.

Последствия:

• возврат имущества;
• возмещение ущерба;
• налоговое доначисление;
• личная ответственность;
• оспаривание сделки при банкротстве;
• уголовное расследование.

Сделки со связанными лицами

Сделки с владельцем, родственником или связанной компанией должны иметь:

• деловую цель;
• рыночную цену;
• договор;
• налоговый документ;
• корпоративное одобрение, если требуется;
• подтверждение оплаты.

Особенно внимательно проверяются операции незадолго до ликвидации или банкротства.

Незаконные дивиденды и выплаты

Нельзя распределять деньги участникам, если:

• нет утверждённой прибыли;
• выплата нарушает капитал;
• не сформированы обязательные резервы;
• компания неплатёжеспособна;
• не погашены приоритетные обязательства;
• решение принято с нарушением закона.

Получатель может быть обязан вернуть незаконно выплаченную сумму.

Действия при неплатёжеспособности

При устойчивой неспособности платить управляющий должен оценить:

• внесудебное урегулирование;
• санацию;
• дополнительный капитал;
• продажу бизнеса;
• ликвидацию;
• банкротство.

Продолжение деятельности за счёт новых долгов без реальной перспективы восстановления может увеличить личный риск.

Налоговые штрафы

Налоговые нарушения могут привести к:

• фиксированному штрафу;
• процентам за просрочку;
• процентному штрафу от налога;
• приостановке деятельности;
• доначислению НДС;
• налоговой проверке;
• уголовной ответственности при крупных или умышленных нарушениях.

Размер зависит от:

• вида декларации;
• системы бухгалтерского учёта;
• наличия налога к уплате;
• повторности;
• суммы скрытой операции;
• момента добровольного исправления.

Просроченные декларации

За неподанную или просроченную декларацию могут применяться штрафы по Кодексу налоговой процедуры.

В зависимости от обстоятельств встречаются фиксированные суммы:

• 100 евро для отдельных нарушений лиц, не обязанных вести бухгалтерскую систему;
• более высокие фиксированные штрафы для бизнеса, ведущего упрощённую или двойную бухгалтерию;
• дополнительные проценты и санкции при налоге к доплате.

Точная сумма определяется по действующей редакции закона, типу декларации и бухгалтерской категории.

Невыдача чеков и счетов

Невыдача налогового документа может привести к:

• штрафу, связанному с НДС или стоимостью операции;
• минимальной фиксированной санкции;
• повторному увеличенному штрафу;
• временному закрытию объекта;
• доначислению оборота;
• проверке банковских поступлений;
• уголовному делу при систематическом уклонении.

Платёж через карту или IRIS не заменяет чек.

myDATA и электронные документы

Риски возникают при:

• непередаче документов;
• несвоевременной передаче;
• расхождении myDATA с НДС;
• фиктивной классификации;
• непередаче цифрового документа перевозки;
• использовании незарегистрированной системы.

Кроме штрафа возможны:

• непризнание расходов;
• налоговая проверка;
• расхождение с POS;
• проблемы с возвратом НДС;
• повышенное внимание к контрагентам.

POS и IRIS

Штрафные риски возникают, если предприятие:

• не принимает обязательный способ электронной оплаты;
• не установило POS при обязанности;
• использует личный POS;
• не декларирует профессиональный счёт;
• не подключает обязательный IRIS;
• отказывает покупателю в оплате картой;
• разделяет платёж для обхода правил;
• не связывает оплату с налоговым документом.

Ограничения наличных платежей

При сделках с потребителями действуют ограничения на оплату наличными свыше установленного порога.

Нарушение может повлечь значительный штраф, рассчитываемый от суммы операции.

Предприятие должно:

• принимать банковский способ оплаты;
• не разбивать одну покупку на несколько фиктивных наличных платежей;
• сохранять банковское подтверждение;
• связывать платёж со счётом или чеком.

Трудовые штрафы

Трудовая инспекция может наказать за:

• неоформленного работника;
• неправильный график;
• неоплаченную сверхурочную работу;
• нарушение цифровой карты;
• недоплату зарплаты;
• непредоставление отпуска;
• неправильное увольнение;
• отсутствие специалиста по безопасности;
• нарушение охраны труда;
• дискриминацию и домогательства.

Неоформленный работник

Штраф за неоформленного работника традиционно относится к наиболее высоким трудовым санкциям и может достигать 10 500 евро за каждого обнаруженного человека по применимому режиму.

Неоформленным может быть признан:

• кандидат на пробной смене;
• родственник владельца;
• человек, которого обещали зарегистрировать позже;
• сотрудник с истёкшим правом на работу;
• подрядчик, фактически работающий как персонал.

Снижение санкции может быть связано с законным наймом и сохранением рабочего места по специальным правилам, но рассчитывать на это как на обычную кадровую стратегию не следует.

Цифровая карта труда

Нарушения включают:

• отсутствие отметки;
• работу после отметки выхода;
• отметку другим лицом;
• несоответствие графику;
• систематические технические «ошибки»;
• непередачу данных в ΕΡΓΑΝΗ II.

Инспекция сопоставляет:

• фактическое присутствие;
• цифровую карту;
• график;
• payroll;
• сверхурочные;
• банковскую зарплату.

Задолженность по зарплате

Работник может требовать:

• неоплаченную зарплату;
• сверхурочные;
• ночные надбавки;
• рождественскую и пасхальную выплаты;
• отпускные;
• выходное пособие;
• проценты;
• возмещение ущерба.

Руководитель может столкнуться не только с гражданским требованием компании, но и с административными или уголовными последствиями при отдельных нарушениях.

Охрана труда

Производственная травма может привести к:

• штрафу инспекции;
• выплате компенсации;
• уголовному делу;
• искам родственников;
• доначислению страховых обязательств;
• приостановке деятельности.

Особенно опасно отсутствие:

• оценки рисков;
• обучения;
• средств защиты;
• технического специалиста;
• правильного оборудования;
• регистрации несчастного случая.

Потребительские нарушения

Штрафы могут применяться за:

• ложную цену;
• фиктивную скидку;
• непредоставление 14-дневного отказа;
• отказ вернуть деньги;
• неправильную гарантию;
• скрытые сборы;
• недостоверную рекламу;
• опасный товар;
• неуказанные данные продавца.

Кроме административного штрафа потребитель может потребовать возмещение ущерба.

GDPR и персональные данные

Нарушения могут включать:

• незаконную рассылку;
• отсутствие политики конфиденциальности;
• рекламные cookies без согласия;
• утечку базы клиентов;
• необоснованное видеонаблюдение;
• отказ предоставить данные субъекту;
• хранение данных дольше необходимого.

Ответственность несёт компания или предприниматель как контролёр данных.

Руководитель может отвечать лично при самостоятельных незаконных действиях или иных предусмотренных основаниях.

Лицензии и OpenBusiness

Работа без обязательного уведомления или разрешения может привести к:

• штрафу;
• временному закрытию;
• отзыву лицензии;
• опечатыванию оборудования;
• изъятию товара;
• уголовной ответственности;
• муниципальным санкциям.

Налоговая регистрация ΚΑΔ не доказывает наличие отраслевого разрешения.

Экологические обязанности

Риски возникают при:

• неправильной утилизации отходов;
• отсутствии регистрации упаковки;
• нарушении правил батарей и электрооборудования;
• незаконном сбросе;
• превышении шума;
• отсутствии экологического разрешения;
• неправильном хранении опасных материалов.

Уголовная ответственность

Уголовное дело может возникнуть при:

• налоговом уклонении;
• неуплате крупных подтверждённых долгов государству при выполнении условий закона;
• фиктивных счетах;
• мошенничестве;
• присвоении средств компании;
• неперечислении удержаний;
• сокрытии имущества;
• нарушении охраны труда с тяжёлыми последствиями;
• банкротных правонарушениях.

Оплата долга может влиять на отдельные процедуры, но не всегда автоматически прекращает уголовное дело.

Принудительное взыскание

Если долг стал просроченным, ΑΑΔΕ или ΚΕΑΟ могут применять меры по Кодексу взыскания публичных доходов.

Возможны:

• арест денежных средств;
• взыскание у банка;
• взыскание у клиента должника;
• арест движимого имущества;
• арест недвижимости;
• электронные торги;
• зачёт налогового возврата;
• удержание при продаже имущества.

Меры могут применяться отдельно или одновременно.

Арест банковского счёта

При аресте банк обязан удерживать средства в пределах требования.

Для бизнеса не действует широкая защита обычного личного необлагаемого счёта применительно ко всем корпоративным поступлениям.

Арест может затронуть:

• текущий счёт;
• поступления POS;
• IRIS;
• депозит;
• будущие зачисления;
• счёт, на котором находятся средства клиентов, если их правовой режим не отделён.

Взыскание у третьего лица

Государство или кредитор может обратить взыскание на деньги, которые должнику должен:

• клиент;
• арендатор;
• маркетплейс;
• платёжный провайдер;
• банк;
• страховая компания;
• другой контрагент.

Третье лицо получает официальное требование и обязано действовать по закону.

Арест движимого имущества

Может быть арестовано:

• оборудование;
• товар;
• автомобиль;
• машины;
• мебель;
• ценные предметы;
• другие реализуемые активы.

Имущество, принадлежащее третьему лицу, необходимо подтверждать договором, счетами и регистрационными данными.

Арест недвижимости

Арест может быть наложен на:

• коммерческое помещение;
• квартиру;
• дом;
• землю;
• долю собственности;
• личную недвижимость солидарного должника или поручителя.

Единственное или основное жильё не имеет универсальной защиты от всех деловых долгов.

Электронные торги

После предусмотренных процедур имущество может быть выставлено на электронные торги.

До этого должнику необходимо проверить:

• законность уведомления;
• размер долга;
• оценку;
• сроки оспаривания;
• возможность урегулирования;
• банкротную или санационную процедуру.

Налоговая справка

Налоговая задолженность может помешать получить αποδεικτικό ενημερότητας.

Вместо свободной справки может применяться:

• справка с удержанием;
• ограниченное подтверждение;
• обязательный зачёт;
• отказ до урегулирования.

Это влияет на:

• продажу недвижимости;
• получение государственных платежей;
• участие в договорах;
• финансирование;
• распределение денег.

Страховая справка

Долги e-ΕΦΚΑ могут препятствовать выдаче страховой справки или приводить к удержанию.

Справка может требоваться для:

• получения оплаты;
• продажи имущества;
• участия в публичном договоре;
• отдельных корпоративных действий.

Рассрочка и урегулирование

Должник может использовать:

• постоянную рассрочку ΑΑΔΕ;
• страховую рассрочку;
• специальную временную программу;
• внесудебный механизм;
• соглашение с банком;
• санацию;
• банкротство.

Выбор зависит от:

• суммы;
• вида долга;
• дохода;
• имущества;
• наличия других кредиторов;
• способности выполнять текущие обязательства.

Потеря рассрочки

При потере рассрочки:

• остаток становится просроченным;
• возобновляются меры взыскания;
• могут начисляться дополнительные суммы;
• руководитель, в период которого потеряна рассрочка, может попасть в круг проверяемых лиц;
• ухудшается возможность получить справку.

Перед сменой управляющего необходимо документировать состояние всех действующих регулирований.

Снятие ареста со счёта в 2026 году

В июле 2026 года ΑΑΔΕ активировала специальную цифровую процедуру разового снятия ареста банковского счёта для предусмотренных налоговых долгов.

По официальному решению возможность связана, среди прочего, с погашением 25% долга, по которому был наложен арест, и выполнением установленных условий.

Это не является общим автоматическим освобождением каждого должника и не отменяет остаток обязательства.

Необходимо проверить:

• подходит ли долг;
• выполнена ли доля оплаты;
• подано ли цифровое заявление;
• нет ли других арестов;
• какой именно счёт освобождается.

Как оспорить личную ответственность

В зависимости от акта можно использовать:

• административное заявление;
• возражение в e-ΕΦΚΑ или ΚΕΑΟ;
• внутриведомственную жалобу в ΔΕΔ;
• административный суд;
• гражданский суд;
• заявление об исправлении реестра;
• заявление о приостановлении взыскания.

Сроки обычно короткие и исчисляются с момента законного уведомления.

Какие доказательства необходимы

Полезно хранить:

• выписку ΓΕΜΗ;
• дату назначения и отставки;
• протоколы;
• банковские полномочия;
• электронную переписку;
• письма бухгалтеру;
• заявления участникам;
• финансовые отчёты;
• предупреждения о нехватке денег;
• доказательства болезни или отсутствия полномочий;
• попытки урегулирования;
• передачу документов новому руководителю.

Номинальный управляющий

Номинальный управляющий рискует:

• налоговыми долгами;
• долгами e-ΕΦΚΑ;
• уголовными делами;
• требованиями компании;
• банковскими документами;
• ответственностью за работников;
• обязанностью доказывать отсутствие вины.

Нельзя соглашаться на должность, не имея:

• доступа к счетам;
• бухгалтерской информации;
• контроля договоров;
• права блокировать незаконные выплаты;
• копии всех решений.

Отвечает ли бухгалтер

Бухгалтер отвечает за собственные профессиональные нарушения, но не становится автоматически должником бизнеса.

Он может нести ответственность, если:

• допустил профессиональную ошибку;
• подал ложную декларацию;
• участвовал в фиктивных операциях;
• присвоил деньги;
• нарушил полномочия;
• сознательно содействовал уклонению.

Однако владелец и управляющий не могут полностью переложить на бухгалтера обязанность:

• контролировать деньги;
• принимать управленческие решения;
• платить налог;
• хранить документы;
• проверять отчётность.

Продажа доли и старые долги

Продажа доли не прекращает автоматически:

• личное поручительство;
• ответственность за период управления;
• налоговую солидарную ответственность;
• страховую ответственность;
• обязанность внести вклад;
• ответственность за прошлое нарушение.

В договоре продажи необходимо урегулировать:

• раскрытие долгов;
• гарантии продавца;
• компенсацию скрытых обязательств;
• освобождение от банковских гарантий;
• смену управляющего;
• доступ к документам.

Договор между продавцом и покупателем не связывает ΑΑΔΕ или банк, если они не дали согласия.

Смена управляющего

Необходимо:

1. принять корпоративное решение;
2. зарегистрировать его в ΓΕΜΗ;
3. изменить банковские полномочия;
4. обновить ΑΑΔΕ;
5. обновить e-ΕΦΚΑ;
6. передать бухгалтерию;
7. зафиксировать состояние долгов;
8. уведомить ключевых контрагентов.

До завершения регистрации прежний управляющий может продолжать отображаться как законный представитель.

Закрытие компании

Ликвидация или удаление из ΓΕΜΗ не уничтожают автоматически:

• налоговые долги;
• страховые долги;
• личные гарантии;
• ответственность полных участников;
• ответственность управляющих;
• иски работников;
• уголовные дела.

Кредитор может продолжать взыскание в пределах установленного срока и основания.

Банкротство

Банкротство компании обычно прекращает её после реализации имущества, но не освобождает автоматически:

• поручителя;
• полного участника ΟΕ или ΕΕ;
• солидарно ответственного управляющего;
• лицо, причинившее ущерб;
• созаёмщика;
• залогодателя.

Физическому лицу может потребоваться отдельная процедура банкротства и освобождения от долгов.

Наследование долгов

После смерти физического лица наследники должны оценить:

• активы;
• долги индивидуального предприятия;
• личные гарантии;
• налоговые обязательства;
• страховые долги;
• судебные требования.

Возможны:

• принятие наследства;
• принятие с льготой инвентаризации;
• отказ от наследства;
• продолжение бизнеса;
• закрытие деятельности.

Сроки наследственных решений нельзя игнорировать.

Как снизить риск личного имущества

1. Выбрать подходящую юридическую форму.
2. Не использовать ΟΕ для бизнеса с высоким риском без осознанной причины.
3. Читать личные гарантии до подписания.
4. Ограничивать поручительство суммой и сроком.
5. Разделять личные и корпоративные счета.
6. Оформлять каждую выплату владельцу.
7. Своевременно платить НДС и удержанные налоги.
8. Ежемесячно проверять ΑΑΔΕ и e-ΕΦΚΑ.
9. Контролировать рассрочки.
10. Вести протоколы решений.
11. Регистрировать смену управляющего немедленно.
12. Не соглашаться быть номинальным директором.
13. Не выводить имущество при финансовом кризисе.
14. Проводить сделки со связанными лицами по рынку.
15. Не распределять фиктивную прибыль.
16. Иметь страхование профессиональной и корпоративной ответственности.
17. При первых признаках неплатёжеспособности обратиться к бухгалтеру и адвокату.

Практические примеры

Пример 1. Индивидуальный предприниматель должен ΑΑΔΕ 40 000 евро

Долг зарегистрирован на его личном ΑΦΜ.

После закрытия бизнеса ΑΑΔΕ может:

• арестовать банковский счёт;
• зачесть возврат налога;
• наложить арест на недвижимость;
• взыскивать долг в рассрочке;
• участвовать в личном банкротстве.

Пример 2. ΟΕ не заплатила поставщику 70 000 евро

Поставщик вправе потребовать всю сумму с одного полного участника.

Этот участник затем может требовать часть с партнёра, но сначала рискует собственным счётом и недвижимостью.

Пример 3. ΙΚΕ должна арендодателю 20 000 евро

Если владелец не подписывал личную гарантию и не совершал незаконных действий, обычным должником остаётся ΙΚΕ.

Если он подписал договор как поручитель, арендодатель может требовать долг и с него лично.

Пример 4. Управляющий ΙΚΕ не перечислял НДС

ΑΑΔΕ оценивает:

• период его полномочий;
• срок уплаты;
• контроль счетов;
• вину;
• выплаты другим лицам.

При выполнении условий управляющий может стать солидарным должником.

Пример 5. Старый управляющий ушёл, но изменение не внесли в ΓΕΜΗ

Он продолжает отображаться как представитель.

Для защиты ему придётся доказывать:

• фактическую дату ухода;
• передачу полномочий;
• отсутствие доступа;
• попытки зарегистрировать изменение;
• отсутствие вины.

Пример 6. Владелец оплачивал семейные покупки с корпоративной карты

Возможны:

• непризнание расходов;
• доначисление налога;
• квалификация выплаты владельцу;
• требование вернуть деньги;
• доказательство смешения имущества при споре.

Пример 7. Перед банкротством оборудование продали родственнику за 1 000 евро

Если рыночная стоимость составляла 50 000 евро, сделка может быть:

• оспорена;
• отменена;
• признана причиняющей ущерб кредиторам;
• основанием для личной ответственности;
• препятствием для освобождения от долгов.

Пример 8. Компания потеряла рассрочку ΚΕΑΟ после смены директора

Проверяется, кто управлял в момент потери регулирования и кто виновен в неуплате.

Необходимо анализировать:

• дату назначения;
• банковские остатки;
• принятые решения;
• уведомления;
• доступ к платежам.

Пример 9. Номинальный управляющий не получал зарплату

Отсутствие зарплаты не исключает ответственности.

Он всё равно должен доказать:

• отсутствие реальных полномочий;
• отсутствие вины;
• меры против незаконного управления;
• своевременную отставку.

Пример 10. Акционер ΑΕ владеет 40%, но не входит в совет

Он обычно не отвечает по обычному долгу ΑΕ только из-за крупной доли.

Личная ответственность может возникнуть, если он:

• подписал гарантию;
• является фактическим руководителем;
• получил незаконную выплату;
• участвовал в выводе активов;
• не внёс капитал.

Типичные ошибки

• считать, что любая компания полностью защищает личное имущество;
• открывать ΟΕ, не понимая солидарной ответственности;
• считать вкладчика ΕΕ обычным управляющим без последствий;
• не проверять вид вклада в ΙΚΕ;
• подписывать личную гарантию, не читая предел;
• думать, что продажа доли отменяет поручительство;
• соглашаться быть номинальным управляющим;
• не регистрировать отставку в ΓΕΜΗ;
• путать владельца и управляющего;
• использовать корпоративный счёт для личных расходов;
• принимать деньги компании на личную карту;
• забирать наличные без документа;
• не оформлять займы владельца;
• выплачивать дивиденды без прибыли;
• возвращать деньги владельцу при неплатёжеспособности;
• продавать активы родственникам ниже рынка;
• использовать НДС как оборотные средства;
• не перечислять удержанный налог с зарплаты;
• терять рассрочку без контроля;
• не проверять личный статус в ΚΕΑΟ;
• считать отсутствие долга в кабинете доказательством отсутствия солидарной ответственности;
• не подавать декларации после прекращения продаж;
• работать без чеков;
• использовать личный POS или IRIS;
• держать неоформленного работника на пробной смене;
• не сверять цифровую карту;
• не платить праздничные выплаты;
• игнорировать охрану труда;
• считать закрытие компании списанием долга;
• считать банкротство компании освобождением поручителя;
• не оспаривать акт в установленный срок;
• не сохранять протоколы и доказательства отсутствия вины.

Что проверить владельцу и управляющему

1. Какая юридическая форма используется?
2. Являюсь ли я участником, управляющим, директором или поручителем?
3. Есть ли неограниченная ответственность по форме компании?
4. Какой вид вклада указан в уставе?
5. Внесён ли капитал полностью?
6. Есть ли гарантийный вклад?
7. Какие личные гарантии подписаны?
8. Ограничены ли они суммой?
9. Прекращаются ли они при продаже доли?
10. Кто имеет доступ к банковскому счёту?
11. Разделены ли личные и корпоративные деньги?
12. Все ли выплаты владельцу оформлены?
13. Есть ли займы между владельцем и компанией?
14. Своевременно ли платится НДС?
15. Перечисляются ли удержанные налоги?
16. Подаются ли декларации?
17. Сверяется ли myDATA?
18. Есть ли налоговая задолженность?
19. Есть ли долг e-ΕΦΚΑ или ΚΕΑΟ?
20. Действуют ли рассрочки?
21. Кто отвечает за их оплату?
22. Нет ли риска потерять регулирование?
23. Правильно ли оформлены работники?
24. Соблюдается ли цифровая карта?
25. Выплачивается ли зарплата через банк?
26. Есть ли профессиональные лицензии?
27. Соблюдаются ли POS и IRIS?
28. Нет ли сделок со связанными лицами ниже рынка?
29. Не выводятся ли активы?
30. Есть ли распределяемая прибыль для дивидендов?
31. Каково текущее финансовое состояние?
32. Есть ли признаки неплатёжеспособности?
33. Документируются ли решения управляющего?
34. Зарегистрирована ли смена руководства в ΓΕΜΗ?
35. Переданы ли банковские полномочия?
36. Сохранены ли доказательства отсутствия вины?
37. Проверена ли ответственность бывших руководителей?
38. Не требуется ли внесудебное урегулирование?
39. Не требуется ли санация или банкротство?
40. Есть ли страхование ответственности руководителей?

Официальные источники

• ΑΑΔΕ, циркуляр Ε.2173/2020 — солидарная ответственность руководителей юридических лиц по налоговым долгам
• ΑΑΔΕ — разъяснения по Кодексу налоговой процедуры и солидарной ответственности
• e-ΕΦΚΑ / ΚΕΑΟ — условия личной ответственности управляющих по страховым долгам
• ΚΕΑΟ — арест движимого имущества, требований у третьих лиц и недвижимости
• ΚΕΑΟ — электронные услуги должника и сведения о солидарной ответственности
• Закон 4072/2012 — ΙΚΕ, полномочия и ответственность управляющего, вклады участников
• Закон 4072/2012 — ΟΕ и ΕΕ, ответственность участников
• ΑΑΔΕ, циркуляр Ε.2059/2025 — штрафы за неподанные и просроченные налоговые декларации
• Трудовая инспекция — обязанности работодателя и трудовые нарушения
• ΑΑΔΕ, решение Α.1145/2026 — цифровая процедура снятия ареста банковских счетов
• ΑΑΔΕ — снятие ареста после погашения 25% соответствующего долга
• Генеральный секретариат управления частным долгом — внесудебное урегулирование, банкротство и второй шанс

Все материалы цикла «Бизнес в Греции: практическая инструкция»

1. Полная дорожная карта бизнеса в Греции: форма, ΑΦΜ, ΚΑΔ, адрес, лицензии, налоги, e-ΕΦΚΑ, сотрудники, развитие, закрытие и банкротство

2. Какие формы бизнеса существуют в Греции: от индивидуального предприятия до акционерного общества
3. Индивидуальное предприятие в Греции: аналог ИП или самозанятости
4. Как открыть индивидуальное предприятие в Греции: пошаговая инструкция
5. Коды деятельности ΚΑΔ в Греции: как правильно выбрать для бизнеса
6. Лицензии и разрешения для бизнеса в Греции: кому недостаточно регистрации в налоговой

7. Налоги индивидуального предпринимателя в Греции: что и когда нужно платить
8. НДС в Греции: ставки, освобождение и обязанности предпринимателя
9. Страховые взносы предпринимателя в Греции: категории и суммы e-ΕΦΚΑ в 2026 году
10. Минимальный расчётный доход предпринимателя в Греции: почему налог считают не только с прибыли
11. Бухгалтер, myDATA, счета и кассовый аппарат в Греции: что обязан делать предприниматель

12. ΙΚΕ в Греции: как открыть компанию с ограниченной ответственностью
13. Компания ΙΚΕ с одним владельцем: налоги, ответственность и выплаты
14. Как работают ΟΕ и ΕΕ: участники, личная ответственность, налоги и страховые взносы
15. ΕΠΕ и ΑΕ в Греции: капитал, управление и ответственность владельцев

16. Может ли иностранец открыть бизнес в Греции: документы, ΑΦΜ и право на работу
17. Бизнес и вид на жительство в Греции: даёт ли компания право на ВНЖ

18. Как нанять работника в Греции: договор, ΕΡΓΑΝΗ, зарплата и взносы
19. Бизнес из дома и интернет-магазин в Греции: адрес, e-shop, POS и налоги

20. Как закрыть бизнес в Греции: ИП, ΙΚΕ, налоги, e-ΕΦΚΑ и долги
21. Банкротство бизнеса в Греции: долги, имущество и освобождение от обязательств
22. Штрафы и долги бизнеса в Греции: когда владелец отвечает личным имуществом