Автоматический обмен информацией — это систематическая, периодическая и массовая передача данных налогоплательщиков из страны происхождения их доходов в страну, где они зарегистрированы как налоговые резиденты, относительно различных категорий их доходов или активов.
Начиная с 1985 года Организация по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР и Совет Европы в рамках содействия международной инициативе по автоматическому обмену налоговой информацией на транснациональном уровне разработали единый стандарт автоматического обмена информацией (Automatic Exchange Of Information Standard). Результатом этой международной инициативы является многосторонняя конвенция Совета Европы и ОЭСР «О взаимной административной помощи в налоговых вопросах». Эта международная конвенция была подписана в 1988 году и вступила в силу в 1995 году. В 2010 отдельным проколом были внесены поправки. На сегодняшний день договор вступил в силу в 106 государствах-членах, в том числе в Греции.
Государства-члены ЕС внедрили автоматическую систему обмена информацией на основе этого протокола ОЭСР в соответствии с Директивой 2011/16/ЕС с поправками, внесенными в соответствии с Директивой 2014/107/ЕС государств-членов. В связи с этим в течение первых девяти месяцев 2017 года, а затем на ежегодной основе греческое государство будет автоматически обмениваться с другими членами ЕС налоговой информацией за 2016 года.
Ответственным за автоматический обмен информацией органом является Управление международных экономических отношений Министерства финансов. С греческой стороны в системе участвуют (а) Департамент контроля Генерального управления по вопросам налогового администрирования Генерального Секретариата бюджетных поступлений Министерства Экономики и (б) Управление стратегического таможенного Генерального Секретариата бюджетных поступлений Министерства Экономики.
Правовые основы
Греция ратифицировала Международную конвенцию Совета Европы и ОЭСР «О взаимной административной помощи в налоговых вопросах» и Протокол к ней от 2010 года согласно Закону 4153/2013. На основании Конвенции Греция обменивается с другими государствами-членами любой информаций, имеющей отношение к (а) оценке и сбору налогов, а также к претензиям и приведению в исполнение налоговых претензий, и (б) ходатайствам в административный орган или судебным разбирательствам. Началу процесса обмена информацией предшествует предварительная подготовка двусторонних соглашений между Грецией и другими государствами-членами.
Кроме того, на основании Закона 4170/2013 с поправками, внесенными законом 4378/2016, в греческое законодательство включены директивы 2011/16/ЕС и 2014/107/ЕС. Статьи с 1 по 25 Закона 4170/2013 определяют правила и процедуры, согласно которым греческие власти осуществляют сотрудничество с властями других стран-членов ЕС с целью обмена информацией, которая связана с налогообложением физических или и / или юридических лиц.
Сфера применения автоматического обмена информацией
Компетентный орган Министерства экономики обменивается налоговой информацией с компетентными органами стран-членов по крайней мере один раз в год и в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого она стала доступной, информацию о финансовых периодах начиная с 1 января 2014 года для следующих категорий доходов и капитала определена в национальном законодательстве о передаче информации соответствующего государства-члена (статья 9 § 1 а и 2 а Закона 4170/2013):
— доходы от работы по найму,
— вознаграждение директоров,
— полисы страхования жизни, не охваченные другими правовыми актами Европейского Союза относительно обмена информацией и другими подобными мерами,
— пенсии,
— недвижимость и доходы от недвижимого имущества.
Дополнительно, компетентный орган Министерства экономики уведомляет компетентный орган любого государства-члена и получает от компетентного органа любого государства-члена через автоматический обмен в течение девяти месяцев с момента окончания финансового года информацию о финансовых периодах начиная с 1 января 2014 года, касающуюся банковских счетов. Греческие финансовые учреждения обязаны представлять в компетентный орган Министерства экономики указанную информацию вовремя и надлежащим образом. Предоставлять налоговую информацию компетентным органам государств-членов обязаны не только финансовые учреждения всех видов, но и брокерские фирмы, инвестиционные фонды и страховые компании.
Информация о банковских счетах
Информация о банковских счетах, которая подлежит автоматическому обмену, помимо прочего, касается следующего:
Банковские реквизиты: Номер счета или функциональный эквивалент при отсутствии номера счета, наименование и идентификационный номер заявителя кредитной организации, если таковой имеется;
Баланс счета: остаток или размер средств на счете, в том числе, в случае договоров страхования с выкупной стоимостью или договором доходов, выкупная стоимость на момент погашения или цена погашения в случае досрочного расторжения договора в конце календарного года, или закрытие счета, если счет будет закрыт в течение этого года;
Проценты по счету: Общая валовая сумма выплаченных процентов или зачисленных на счет в течение календарного года;
Проценты по депозитам: (i) валовая сумма процентов, общая валовая сумма дивидендов, общая сумма прочих доходов, полученных от активов, находящихся на счете, в каждом конкретном случае выплаченных или зачисленных на счет в течение календарного года и (ii) общая валовая сумма доходов от продажи или приобретения финансовых активов, уплаченных или зачисленных на счет в течение календарного года, за который заявитель кредитной организации выступал в качестве опекуна, брокера, доверительного управляющего или иным образом в качестве уполномоченного представителя владельца счета;
Проценты от других продуктов: в случае счетов, не описанных выше, общая валовая сумма, уплаченная или зачисленная на счет получателя по отношению к счету в течение календарного года, на котором заявитель кредитного учреждения является дебитором или кредитором, в том числе общая сумма всех платежей на счет получателя в течение календарного года.
Конфиденциальность налоговой информации
Информация, полученная компетентным органом Министерства экономики с помощью автоматического обмена информацией, покрыта обязательством служебной тайны и защищена налоговой тайной в соответствии с греческим налоговым законодательством (статья 16 § 1 Закон 4170/2013).
Лица, которые являются или являлись сотрудниками налоговой администрации и в целом Министерства финансов, связаны или были связаны в рамках трудовых отношений с ними, а также любое лицо, на которое или возложены или были возложены обязанности налогового администрирования должны соответствовать положениям о конфиденциальности всех данных и информации о налогоплательщике, о которых им стало известно при выполнении ими своих функций, и могут раскрывать их только следующим лицам: […]иностранным налоговым органам в рамках системы обмена информацией, к которым относится Греция в качестве государства-члена (статья 17 § 1 δ’ Закона 4174/2013).
Правовые последствия
Информация, полученная в рамках системы автоматического обмена, может быть использована в ходе судебного или административного разбирательства, что может повлечь штрафные санкции, которое было инициировано после нарушения налогового законодательства, без ущерба для общих правил и положений, регулирующих права ответчиков и свидетелей в таких процессах.
Источник: rupor.gr
